HE 48/2003

1.Ehdotetut muutokset

Tuloverolain (1535/1992) 124 §:n 4 momentin ja varallisuusverolain (1537/1992) 39 §:n 1 momentin mukaan kultakin vuodelta toimitettavassa verotuksessa sovellettavista veroasteikoista säädetään erikseen. Eriytetyssä tuloverojärjestelmässä progressiivinen tuloveroasteikko koskee ainoastaan luonnollisten henkilöiden ja kuolinpesien saamaa ansiotuloa.

Pääministeri Vanhasen hallituksen ohjelmassa todetaan, että hallitus keventää vaalikauden aikana erityisesti työhön kohdistuvaa verotusta. Ohjelmassa todetaan myös, että verokevennykset toteutetaan etupainotteisesti. Tämän vuoden heinäkuussa muutettiin kuluvan vuoden eli vuoden 2003 veroperusteita siten, että ansiotulojen verotus keveni vuositasolla aiemmin päätetyn kevennyksen lisäksi 295 miljoonalla eurolla.

Hallitus ehdottaa tuloverotuksen keventämistä 775 miljoonalla eurolla vuonna 2004. Lisäksi ehdotetaan tehtäväksi progressiiviseen tuloveroasteikkoon yhden prosentin inflaatiotarkistus, jonka arvioidaan alentavan valtion tuloveron tuottoa 70 miljoonalla eurolla. Verokevennys kohdistuisi lähinnä palkka- ja yrittäjätuloihin ja painottuisi pieni- ja keskituloisille. Kevennys toteutettaisiin valtion tuloveroasteikkoon tehtävinä kevennyksinä sekä muuttamalla tulonhankkimisvähennystä ja kunnallisverotuksen ansiotulovähennystä siten kuin valtion vuoden 2004 talousarvioesitykseen liittyvässä tuloverolain muuttamista koskevassa esityksessä tarkemmin ehdotetaan. Ansiotulovähennykseen ja tulonhankkimisvähennykseen tehtävillä muutoksilla kevennettäisiin erityisesti matalien palkka- ja yritystulojen saajien verotusta, ja siten kannustettaisiin työntekoon myös alemmilla tulotasoilla. Valtion tuloveroasteikkoon tehtävät muutokset keventäisivät palkka- ja yrittäjätulon saajien ohella myös muiden tulonsaajien, kuten esimerkiksi valtion tuloveroa maksavien eläkeläisten, verotusta.

Esityksessä ehdotetaan verovuodelta 2004 toimitettavassa verotuksessa sovellettavaksi progressiivista tuloveroasteikkoa, jota on kuluvana vuonna sovellettavaan asteikkoon verrattuna lievennetty korottamalla asteikon kaikkien tuloluokkien tulorajoja yhdellä prosentilla sekä alentamalla kaikkia marginaaliveroprosentteja yhdellä prosenttiyksiköllä. Varallisuusveroasteikko ja yhteisön varallisuusveroprosentti ehdotetaan pidettäviksi ennallaan.

1.Esityksen vaikutukset

Ehdotetun tuloveroasteikon marginaaliveroprosenttien alentamisen arvioidaan vähentävän luonnollisten henkilöiden valtion tuloveron tuottoa vuodelta 2004 noin 355 miljoonalla eurolla kuluvan vuoden veroperusteiden mukaiseen tuottoon verrattuna. Inflaatiotarkistuksen arvioidaan pienentävän valtion tuloveron tuottoa 70 miljoonalla eurolla. Tulonhankkimisvähennyksen korottaminen arvioidaan alentavan verotuottoa vuositasolla 28 miljoonaa euroa, josta valtion osuus on 12 miljoonaa euroa ja kuntien osuus 13 miljoonaa euroa, Kansaneläkelaitoksen osuus noin 2 miljoonaa euroa ja kirkon osuus 1 miljoona euroa. Kunnallisverotuksen ansiotulovähennyksen korottaminen arvioidaan alentavan verotuottoa vuositasolla 392 miljoonaa euroa, josta kuntien osuus on 343 miljoonaa euroa, Kansaneläkelaitoksen osuus 28 miljoonaa euroa ja kirkon osuus 21 miljoonaa euroa. Valtion vuoden 2004 talousarvioesitykseen liittyvässä hallituksen esityksessä laiksi sosiaali- ja terveydenhuollon suunnittelusta ja valtionosuudesta annetun lain 18 ja 45 a §:n muuttamisesta verotulojen menetykset ehdotetaan kompensoitaviksi kunnille täysimääräisesti sosiaali- ja terveydenhuollon käyttökustannusten valtionosuusprosenttia korottamalla. Valtion vuoden 2004 talousarvioesitykseen liittyvässä hallituksen esityksessä laeiksi verontilityslain 3 ja 12 §:n sekä tuloverolain 124 §:n muuttamisesta kirkon verotuottomenetystä ehdotetaan lievennettäväksi runsaalla 5 miljoonalla eurolla korottamalla seurakuntien yhteisöveron jako-osuuksia.

Seuraavaan taulukkoon on koottu vuoden 2004 tuloveroperusteisiin tässä esityksessä ja mainitussa tuloverolain muuttamista koskevassa esityksessä tehtyjen muutosehdotusten yhteisvaikutukset eri tulotasoilla olevien palkansaajien veroasteisiin. Taulukon luvuissa on mukana valtion tulovero, kunnallisvero, kirkollisvero, vakuutetun sairausvakuutusmaksu sekä työntekijän eläkevakuutusmaksu ja palkansaajan työttömyysvakuutusmaksu.

2.Asian valmistelu

Esitys on valmisteltu virkatyönä valtiovarainministeriössä.

3.Riippuvuus muista esityksistä

Esitys liittyy valtion vuoden 2004 talousarvioesitykseen ja on tarkoitettu käsiteltäväksi sen yhteydessä.

4.Voimaantulo

Laki ehdotetaan tulevaksi voimaan 1 päivänä tammikuuta 2004.

Lakia sovellettaisiin vuodelta 2004 toimitettavassa verotuksessa.

Ennakonpidätysperusteita on tarkoitus soveltaa helmikuun alusta, jolloin uudet verokortit otetaan käyttöön.

Edellä esitetyn perusteella annetaan Eduskunnan hyväksyttäväksi seuraava lakiehdotus:

1 §

2 §

3 §

4 §

5 §